基本情報技術者試験 ap-2023r05h-a 午前 問60: 金融庁 “財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）” における，内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち，適切なものはどれか。

問題本文

金融庁 “財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）” における，内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち，適切なものはどれか。

選択肢

• ア.株主は，内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。
• イ.監査役は，内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。
• ウ.経営者は，取締役及び執行役の職務の執行に対する監査の一環として，独立した立場から，内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する役割と責任を有している。
• エ.内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じて，その改善を促す職務を担っている。

正解

エ. 内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じて，その改善を促す職務を担っている。

解説

内部統制に関わる各立場の役割と責任を正しく述べたものを選ぶ問題である。内部監査人は、組織内のモニタリング（監視活動）の一環として内部統制の整備・運用状況を検討・評価し、必要に応じて改善を促す職務を担うので、これを正しく述べた選択肢エが正解である。

選択肢ごとの解説

• ア.内部統制の整備・運用について最終的な責任を負うのは経営者であり、株主ではないので誤り。
• イ.内部統制の基本方針を決定するのは取締役会の役割であり、監査役ではないので誤り。
• ウ.取締役・執行役の職務執行を独立した立場から監視・検証するのは監査役（監査役会）の役割であり、経営者ではないので誤り。
• エ.内部監査人はモニタリングの一環として内部統制の整備・運用状況を検討・評価し、必要に応じ改善を促すので正しい。