内部統制とは？ITパスポート試験 2014年 (平成26年 秋期) 問43を解説

問題文

この問題の出題ポイント

• 内部統制の定義だけでなく、問題文中の条件がどの選択肢に当てはまるかを確認する。
• マネジメント系分野では、用語の目的・主体・責任範囲の違いが選択肢で問われやすい。
• 関連タグ: システム監査、内部統制。

選択肢

1. ア監査役
2. イ経営者正解
3. ウ取締役会
4. エ内部監査人

解説

なぜ他の選択肢が違うのか

• ア

  誤り. 監査役は取締役の職務執行を監査する立場であり,内部統制が経営者によって適切に整備・運用されているかを監督・評価する役割を担う. 経営者と並んで内部統制の主体になるわけではなく,監視・チェック側に位置付けられる. 整備・運用と監督は別の役割として明確に区別する.

• イ（正解）

  正解. 内部統制の整備・運用に関する基本方針に基づき,組織全体で内部統制を整備し運用する役割と責任を担うのは経営者である. 金商法の内部統制報告制度でも明示されており,経営者は内部統制の有効性について評価・報告する責務を負う. COSOフレームワークでもトップマネジメントの責任が中心となる.

• ウ

  誤り. 取締役会は経営の意思決定機関であり,内部統制の方針承認や経営者の業務執行の監督を担うが,内部統制を直接「整備し運用する」主体は経営者(代表取締役・執行役)である. 取締役会は監督側であり実行側ではない,という会社法上の役割分担を整理する必要がある.

• エ

  誤り. 内部監査人は経営者から委嘱を受けて内部統制等を検証・評価する立場であり,独立性の確保が求められる. 内部統制を整備・運用する主体ではなく,有効性を検証する側に立つ. 整備・運用の責任者と検証・評価の責任者は明確に分けるのが内部統制の基本構造である.

解き方の整理

内部統制の問題では、選択肢のキーワードだけで判断せず、問題文が示す条件と正解選択肢の説明が一致しているかを見ます。誤答選択肢は、似た用語を混ぜる、主体を入れ替える、目的や範囲を広げすぎる、という形で作られることが多いため、選択肢別解説まで確認しておくと復習効率が上がります。

関連用語

• 内部統制マネジメント

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