内部統制とは？ITパスポート試験 2017年 (平成29年 秋期) 問54を解説

問題文

この問題の出題ポイント

• 内部統制の定義だけでなく、問題文中の条件がどの選択肢に当てはまるかを確認する。
• マネジメント系分野では、用語の目的・主体・責任範囲の違いが選択肢で問われやすい。
• 関連タグ: 内部統制、職務分掌。

選択肢

1. ア業務範囲や役割分担を示す職務記述書を作成しない。
2. イ後任者への引継ぎ書を作成しない。
3. ウ購買と支払の業務を同一人に担当させない。正解
4. エシステム開発と運用の担当を分離しない。

解説

なぜ他の選択肢が違うのか

• ア

  職務記述書(Job Description)を作成しないと,業務範囲や責任の所在が不明確になり,不正や誤りの発見が困難になる。内部統制の整備には業務範囲の明確化が必要であり,記述書を作らないことは統制を弱める。

• イ

  引継ぎ書を作成しないと,業務の継続性や過去の意思決定経緯が失われ,後任者が適切に業務を継続できない。内部統制の継続性や情報の完全性の観点から引継ぎ文書の作成は重要であり,作らないことは統制上の問題。

• ウ（正解）

  購買担当者と支払担当者を分離することで,購買担当者が架空発注を行い支払を処理するような不正を防ぎ,互いに牽制する効果がある。相互牽制の原理による職務分掌は内部統制の最も基本的な方策のひとつ。正解。

• エ

  システム開発担当者と運用担当者を分離しないと,開発者が本番データや本番プログラムを自由に操作できる状態になり,不正や誤りのリスクが高まる。内部統制の観点から開発と運用の分離は強く推奨される。分離しないことは問題。

解き方の整理

内部統制の問題では、選択肢のキーワードだけで判断せず、問題文が示す条件と正解選択肢の説明が一致しているかを見ます。誤答選択肢は、似た用語を混ぜる、主体を入れ替える、目的や範囲を広げすぎる、という形で作られることが多いため、選択肢別解説まで確認しておくと復習効率が上がります。

関連用語

• 内部統制マネジメント

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