情報処理安全確保支援士試験 情報セキュリティスペシャリスト試験 平成26年度春期 午前Ⅰ 問22: 営業債権管理業務に関する内部統制のうち，適切なものはどれか。

問題本文

営業債権管理業務に関する内部統制のうち，適切なものはどれか。

選択肢

• ア.売掛金回収条件の設定は，営業部門ではなく，審査部門が行っている。
• イ.売掛金の消込み入力と承認処理は，販売を担当した営業部門が行っている。
• ウ.顧客ごとの与信限度の決定は，審査部門ではなく，営業部門の責任者が行っている。
• エ.値引き又は割戻しの処理は，取引先の実態を熟知している営業部門の担当者が行っている。

正解

ア. 売掛金回収条件の設定は，営業部門ではなく，審査部門が行っている。

解説

営業債権管理の内部統制では、職務の分離が要点。回収条件の設定を営業部門でなく独立した審査部門が行えば、営業の都合で甘い条件を付ける不正・誤りを牽制できる。よって正解はア。承認と実行、与信判断と販売を分けることが統制の基本。実務では相互牽制により単独での不正を防ぐ仕組みが財務報告の信頼性を支える。

選択肢ごとの解説

• ア.回収条件設定を営業から独立した審査部門が行い相互牽制が働く点が正解。
• イ.消込み入力と承認を販売した営業部門が兼ねると牽制が効かず、統制上不適切で誤り。
• ウ.与信限度の決定を営業責任者が行うと甘い与信の恐れがあり、職務分離違反で誤り。
• エ.値引・割戻しを営業担当者が独断で処理すると不正の余地があり、統制上不適切で誤り。