問題本文
システム監査人は,監査対象者と利害関係を有することは許されない。そのことを何と呼ぶか。
選択肢
- ア.システム監査人の監査能力
- イ.システム監査人の実務経験
- ウ.システム監査人の独立性
- エ.システム監査人のプレゼンテーション能力
解説
システム監査人は監査対象部門との利害関係を持たない独立した立場で監査を実施することが求められる.この性質をシステム監査人の「独立性」と呼ぶ.独立性が確保されない監査は,監査結果の客観性・公正性が損なわれ,監査報告の信頼性が著しく低下する.そのため監査人は社長直轄の品質保証部門など監査対象から独立した部署に所属し,利害関係のある部門の監査は担当しない仕組みになっている.選択肢ア(監査能力),イ(実務経験),エ(プレゼンテーション能力)はいずれも監査人に求められる能力要素だが,利害関係を有しないことを直接表す概念ではないため,独立性を述べたウが正解.
選択肢ごとの解説
- ア.システム監査人の監査能力は,監査を適切に遂行するための技術的・専門的スキル全般を指す.情報システムや内部統制に関する知識・分析力・洞察力などが含まれるが,監査対象との利害関係を持たないという性質を表す概念ではないため,本問の答えとしては誤り.
- イ.システム監査人の実務経験は,過去に従事した監査業務やシステム関連業務での経験の蓄積を指す.監査品質を支える基礎的要素として重要で,監査技法の適用や指摘の説得力を高めるが,監査対象との利害関係を持たないという独立性を直接表す概念ではないため,本問の問いに対する答えとしては誤り.
- ウ.正解.システム監査人が監査対象者と利害関係を有することは許されないという性質はシステム監査人の「独立性」と呼ばれる.独立性は精神的独立性(主観的独立)と外観的独立性(形式的独立)の両面で確保される必要があり,監査結果の客観性・公正性の基盤となる重要な要件である.
- エ.システム監査人のプレゼンテーション能力は監査結果や指摘事項を分かりやすく依頼者・被監査部門・経営層に伝える能力で,監査報告書の説得力や監査提言の実行可能性に関わる重要要素.監査対象との利害関係を持たないという独立性とは性質が異なる概念のため,本問の問いに対する答えとしては誤り.
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