キャッシュフロー計算書とは？ITパスポート試験 2016年 (平成28年 秋期) 問11を解説

問題文

この問題の出題ポイント

• キャッシュフロー計算書の定義だけでなく、問題文中の条件がどの選択肢に当てはまるかを確認する。
• ストラテジ系分野では、用語の目的・主体・責任範囲の違いが選択肢で問われやすい。
• 関連タグ: 企業活動、会計・財務、キャッシュフロー計算書、売掛金。

選択肢

1. ア売掛金の増加正解
2. イ減価償却費の増加
3. ウ在庫の減少
4. エ短期借入金の増加

解説

なぜ他の選択肢が違うのか

• ア（正解）

  正しい. 売掛金の増加は売上を計上しても代金の現金回収がまだの状態を意味し,会計上の利益と実際のキャッシュにギャップが生じてキャッシュフローを減少させる要因となるため. 営業活動CFを求める際に売掛金増加分はマイナス調整項目として差し引かれ,典型的な減少要因として整理される項目である.

• イ

  誤り. 減価償却費は現金支出を伴わない非現金費用(費用計上はするが実際に資金は流出しない)であるため,会計上の利益から実際のキャッシュフローを求める際には逆に加算する項目となり,キャッシュフローの増加要因(プラス調整)に分類される. 減少要因ではない.

• ウ

  誤り. 在庫の減少は保有していた商品が売却等で現金化(または現金化を待つ売掛金化)されたことを意味し,営業活動キャッシュフローを増加させる要因として整理される. 在庫が減ればその分資金が回収または別の運転資金に充当されたと考えられるため増加要因である.

• エ

  誤り. 短期借入金の増加は金融機関などから外部資金を調達したことを意味し,財務活動キャッシュフローを増加させる要因となる. 借入金による現金流入は手元キャッシュの直接的な増加を生むため,キャッシュフローの減少要因ではなく明確に増加要因(プラス調整)として整理される財務取引である.

解き方の整理

キャッシュフロー計算書の問題では、選択肢のキーワードだけで判断せず、問題文が示す条件と正解選択肢の説明が一致しているかを見ます。誤答選択肢は、似た用語を混ぜる、主体を入れ替える、目的や範囲を広げすぎる、という形で作られることが多いため、選択肢別解説まで確認しておくと復習効率が上がります。

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