問題本文
キャッシュフロー計算書において,キャッシュフローの減少要因となるものはどれか。
選択肢
- ア.売掛金の増加
- イ.減価償却費の増加
- ウ.在庫の減少
- エ.短期借入金の増加
解説
キャッシュフロー計算書は一定期間の現金及び現金同等物の増減を営業活動・投資活動・財務活動の3区分で表示する財務諸表で,会計上の利益と実際の現金の動きとの差異を整理する. 損益計算書の利益はあくまで発生主義(計上ベース)に基づくため,実際の入出金とは異なる項目を調整する必要がある. 売掛金の増加は売上計上したものの現金回収が未済のためキャッシュは減少する要因,減価償却費は現金支出を伴わない非現金費用のため加算する増加要因,在庫の減少は資金化されたことを示し増加要因,短期借入金の増加は資金調達によるキャッシュ流入で増加要因となる. これらの整理が営業・財務CFを読む基本パターンとなる.
選択肢ごとの解説
- ア.正しい. 売掛金の増加は売上を計上しても代金の現金回収がまだの状態を意味し,会計上の利益と実際のキャッシュにギャップが生じてキャッシュフローを減少させる要因となるため. 営業活動CFを求める際に売掛金増加分はマイナス調整項目として差し引かれ,典型的な減少要因として整理される項目である.
- イ.誤り. 減価償却費は現金支出を伴わない非現金費用(費用計上はするが実際に資金は流出しない)であるため,会計上の利益から実際のキャッシュフローを求める際には逆に加算する項目となり,キャッシュフローの増加要因(プラス調整)に分類される. 減少要因ではない.
- ウ.誤り. 在庫の減少は保有していた商品が売却等で現金化(または現金化を待つ売掛金化)されたことを意味し,営業活動キャッシュフローを増加させる要因として整理される. 在庫が減ればその分資金が回収または別の運転資金に充当されたと考えられるため増加要因である.
- エ.誤り. 短期借入金の増加は金融機関などから外部資金を調達したことを意味し,財務活動キャッシュフローを増加させる要因となる. 借入金による現金流入は手元キャッシュの直接的な増加を生むため,キャッシュフローの減少要因ではなく明確に増加要因(プラス調整)として整理される財務取引である.
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