応用情報技術者試験 応用情報技術者試験 令和5年度春期 午前 問60: 金融庁 “財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）” における，内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち，適切なものはどれか。

正解

エ. 内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じて，その改善を促す職務を担っている。

正答率 62.7%（896人中 562人が正解）

問題の解説

基準では、内部統制の整備及び運用に最終的な責任を負うのは経営者であり、基本方針を決めるのは取締役会、取締役などの職務執行を独立した立場から監視、検証するのは監査役などとされる。内部監査人は、モニタリングの一環として、整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて改善を促す職務を担う。ほかの選択肢は、これらの役割と責任を取り違えている。

選択肢ごとの解説

• ア最終的な責任を有するのは、株主ではなく経営者である。株主は、内部統制の整備及び運用の責任者とはされていない。
• イ内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定するのは、取締役会である。監査役は、整備及び運用の状況を独立した立場から監視、検証する立場にある。
• ウ取締役及び執行役の職務執行に対する監査の一環として、独立した立場で内部統制の状況を監視、検証するのは、経営者ではなく監査役などである。経営者は、内部統制を整備し運用する側である。
• エ正しい。内部監査人は、モニタリングの一環として整備及び運用状況を検討、評価し、必要に応じて改善を促す職務を担っている。