ITパスポート試験 ITパスポート 2017年 (平成29年 春期) 問44: 内部統制の構築に関して,次の記述中のa,bに入れる字句の適切な組合せはどれか。 内部統制の構築には, a ,職務分掌,実施ルールの設定及び b が必要である。

問題本文

内部統制の構築に関して,次の記述中のa,bに入れる字句の適切な組合せはどれか。 内部統制の構築には, a ,職務分掌,実施ルールの設定及び b が必要である。

選択肢

• ア.a:業務のIT化, b:業務効率の向上
• イ.a:業務のIT化, b:チェック体制の確立
• ウ.a:業務プロセスの明確化, b:業務効率の向上
• エ.a:業務プロセスの明確化, b:チェック体制の確立

正解

エ. a:業務プロセスの明確化, b:チェック体制の確立

解説

内部統制の構築要素として設問が問うのは、aに「業務プロセスの明確化」、bに「チェック体制の確立」が入る組合せ。内部統制は「業務プロセスの明確化・職務分掌(役割分担)・実施ルールの設定・チェック体制の確立」の4要素で構成される。業務のIT化は手段の一つに過ぎず構築要素の核心ではない。業務効率の向上はIT化や業務改善の結果として得られるが、内部統制の構築要素ではない。チェック体制の確立によって不正・誤りが早期に発見・是正できる。

選択肢ごとの解説

• ア.誤り。aが「業務のIT化」、bが「業務効率の向上」の組合せ。業務のIT化は内部統制の手段の一つに過ぎず、業務効率向上は内部統制の目的でもない。内部統制の本質は不正防止・リスク管理にある。
• イ.誤り。aが「業務のIT化」の組合せ。IT化は内部統制の補助手段であり、aに入れるべき中核要素ではない。bのチェック体制の確立は正しいが、aが不適切なため全体として誤り。
• ウ.誤り。aが「業務プロセスの明確化」は正しいが、bが「業務効率の向上」の組合せ。内部統制のbには「チェック体制の確立」が入るべきで、業務効率向上は内部統制の直接的構築要素ではない。
• エ.正しい。業務プロセスの明確化(a)によって作業手順と責任範囲を可視化し、チェック体制の確立(b)によって規則遵守を監視・検証できる。両者と職務分掌・実施ルールが内部統制構築の4要素をなす。