問題本文
システム監査人には独立かつ専門的な立場が求められる。自社内のシステム監査を実施するとき,システム監査人の独立性に反する事例はどれか。
選択肢
- ア.外部の公認会計士が財務会計システムのシステム監査をする。
- イ.コンサルタント会社のシステム監査人が情報システム部門を監査する。
- ウ.自社の情報システム部門のシステム監査人が情報システム部門を監査する。
- エ.内部監査部門のシステム監査人が情報システム部門を監査する。
正解
ウ. 自社の情報システム部門のシステム監査人が情報システム部門を監査する。
解説
正解はウ.システム監査人には監査の有効性を担保するために被監査部門からの独立性(精神的・外観的独立性)と専門的能力が求められる.独立性に反するのは「自己監査」となるケース,すなわち監査人が監査対象部門と同一部門に所属し,自部門の業務を自ら監査する状況.自社の情報システム部門の監査人が情報システム部門を監査するのが典型的な独立性違反.外部の公認会計士・コンサルタント会社の監査人・内部監査部門の監査人は組織的に被監査部門から独立しており独立性が保たれる.立場の独立性確保が監査の信頼性の根幹.周辺概念とセットで覚えると本問の正解選択肢が即座に判断できる.
選択肢ごとの解説
- ア.外部の公認会計士は被監査企業の外部にあり組織的にも経済的にも独立性を保ちやすい立場.財務会計システムの監査でも自社内の利害関係から離れた評価ができ,監査人の独立性に反しない適切な体制でむしろ望ましい監査人選定.用語の意味を正確に把握すれば誤りと分かる.
- イ.コンサルタント会社のシステム監査人は被監査企業の外部組織から派遣されるため独立性を保てる.外部の専門家としての客観的視点で情報システム部門を評価でき,独立性違反には該当しない.第三者監査として広く採用される形態.設問の主題と異なる領域の概念で答えにならない.
- ウ.正解.自社の情報システム部門の監査人が同じ情報システム部門を監査することは自己監査となり独立性に反するため正解.被監査部門と同一の所属では客観的評価ができず,監査の信頼性が損なわれる典型的な独立性違反のパターン.選択肢の特徴を理解すれば即答できる典型問題.
- エ.内部監査部門のシステム監査人が情報システム部門を監査することは,内部監査部門が経営直轄で情報システム部門から組織上独立しているため独立性を保てる.内部監査は経営者直結で各業務部門と独立した位置付けで設置される.用語の定義を取り違えやすい紛らわしい選択肢.
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