問題本文
内部統制の観点から,担当者間で相互けん制を働かせることで,業務における不正や誤りが発生するリスクを減らすために,担当者の役割を決めることを何というか。
選択肢
- ア.権限委譲
- イ.職務分掌
- ウ.モニタリング
- エ.リスク分散
解説
正答はイ. 職務分掌 (しょくむぶんしょう) は内部統制の重要要素の一つで, 業務プロセスを複数の担当者で分担し相互けん制を働かせることで不正や誤りの発生リスクを抑える組織設計の考え方である. 例として申請者と承認者を分ける, 出納担当と記帳担当を分ける等の実装がある. 内部統制の基本原則であり財務報告の信頼性確保 (J-SOX) でも重視される. 類似用語=権限委譲 (上司から部下への決裁権付与), モニタリング (継続的監視活動), リスク分散 (リスクの分散投資的考え方) と明確に区別する.
選択肢ごとの解説
- ア.権限委譲は上司から部下へ意思決定や決裁権を委ねる組織運営手法で, 担当者間で相互けん制を働かせて不正防止を狙う職務分掌とは異なる概念. 委譲は権限の所在の問題で分掌は役割分担の問題と区別する必要がある別概念で誤りである. 問題文の趣旨と合致しない不適切な選択肢である.
- イ.職務分掌は業務プロセスを複数の担当者で分担し相互けん制を働かせて不正や誤りのリスクを減らす内部統制の手法で, 問題文の説明に完全合致する正答. 申請と承認を別人に分けるなど三権分立的な発想が本質的特徴で重要な制度. 問題文の趣旨と合致しない不適切な選択肢である.
- ウ.モニタリングは業務プロセスや内部統制の運用状況を継続的に監視・評価する活動で, 監視機能の話. 役割分担で相互けん制を働かせる職務分掌とは内部統制の中での位置付けと機能が異なる別要素であり混同しないこと. 監視は別機能. 問題文の趣旨と合致しない不適切な選択肢である.
- エ.リスク分散は事業や投資のリスクを複数の対象に分散させる経営手法・リスクマネジメントの考え方で, 担当者の役割を決める職務分掌とは意味が全く異なる. 用語の表面的類似に惑わされないこと. ポートフォリオ的発想で関連性なし. 問題文の趣旨と合致しない不適切な選択肢である.
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